Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych (TPD) dotyczy nie tylko transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi. Pojawia się on również w przypadku, gdy jednostka realizowała transakcje z podmiotem mającym siedzibę, miejsce zamieszkania lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Limit dla tego typu transakcji został określony na poziomie równowartości 20.000,00 EUR, to jest na poziomie zauważalnie niższym niż dla transakcji z podmiotami powiązanymi, o ile nie mają one siedziby w tzw. „raju podatkowym”. Należy zwrócić uwagę, iż obowiązek sporządzenia TPD dotyczy nie tylko sytuacji, w której nastąpiła zapłata bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z „raju podatkowego”, ale również sytuacji zawarcia umowy spółki niebędącej osobą prawną, wspólnego przedsięwzięcia czy zawarcia innej umowy o podobnym charakterze z takim podmiotem.
Zgodnie z obowiązującą treścią Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 17 maja 2017 r. w sprawie określenia krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych „rajami podatkowymi” są: Księstwo Andory, Anguilla – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, Antigua i Barbuda, Sint-Maarten i Curaçao – kraje wchodzące w skład Królestwa Niderlandów, Królestwo Bahrajnu, Brytyjskie Wyspy Dziewicze – Terytorium Zamorskie Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej, Wyspy Cooka – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią, Wspólnota Dominiki, Grenada, Sark – Terytorium Zależne Korony Brytyjskiej, Hongkong – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej, Republika Liberii, Makau – Specjalny Region Administracyjny Chińskiej Republiki Ludowej, Republika Malediwów, Republika Wysp Marshalla, Republika Mauritiusu, Księstwo Monako, Republika Nauru, Niue – Samorządne Terytorium Stowarzyszone z Nową Zelandią, Republika Panamy, Niezależne Państwo Samoa, Republika Seszeli, Saint Lucia, Królestwo Tonga, Wyspy Dziewicze Stanów Zjednoczonych – Terytorium Nieinkorporowane Stanów Zjednoczonych oraz Republika Vanuatu. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorstwo dokonywało zakupów firmowych np. za pośrednictwem AliExpress od podmiotu z siedzibą w Chinach, to może ono być zobligowane do sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Autor: dr Agnieszka Wójcik
Ekspert ds. controllingu i finansów
e-mail: a.wojcik[at]exorgroup.pl
tel: 504 724 416